审计在企业发展过程中发挥着越来越重要的监督和服务职能。从目前信用社审计工作开展情况来看，各级审计部门开展的审计项目相对孤立，而且往往只注重单个审计项目的检查、分析、建议，不能根据一定时期内开展的多个审计项目全面总结存在的问题，发现管理和制度执行中的薄弱环节，在一定程度上造成了审计成果的浪费。笔者认为，根据审计项目开展情况建立审计台账，对审计台账内容的综合分析运用，可有效解决以上问题，提高审计成果的利用效率，提升审计层次。

　　建立审计台账的构想

　　审计台账是审计部门根据开展审计项目发现的问题及整改处理情况等内容登记的明细记录，采用电子表格的形式，将检查项目、被查单位、检查发现问题、问题所属种类（财务会计类、信贷管理类等）、责任人、被查网点名称、问题整改情况、对责任人处理情况、后续审计情况等内容逐项进行登记。审计台账按年度设立，分为办事处和县级联社两级。办事处负责为所辖县级联社（合行）建立台账，根据办事处审计项目的开展情况及省联社、银监部门等各类检查情况进行登记；县级联社负责为辖内所有网点建立台帐，根据自身审计项目的开展情况及接受各级各类检查情况进行登记。审计项目结束并出具审计报告后，根据报告（报告中未逐一列举检查发现问题的，根据事实确认书）逐笔登记审计台账。完整、准确、规范的审计台账设立后，作为历史检查档案，能够全面反映辖内各单位在历次审计检查中发现的问题，掌握问题的整改和对责任人的处理情况。

　　审计台账的应用

　　一是有利于掌握检查发现问题的总体情况。通过检索一定时期检查中发现的问题，可以从总体上掌握各类问题发生的数量、范围、表现形式等。通过统计分析，发现存在问题的倾向性，便于找出内控制度及执行中的薄弱环节，综合分析问题产生的原因，对相关业务部门提出整改建议，为领导决策提供依据和参考。

　　二是为分类审计提供可靠依据。在审计台账中可以按照被查单位、问题所属种类等进行检索和筛选，根据不同单位在一定时期各类检查中存在不同类别的问题所占比重，分析判断各单位在经营管理、业务操作、制度执行等方面存在的薄弱环节，为有针对、有侧重地开展分类审计提供可靠依据。

　　三是掌握各营业网点接受检查的频率，扩大检查覆盖面。以淄博办事处为例，分析近三年以来辖内营业网点接受市级以上各类审计检查的次数，发现接受检查的营业网点集中度过高，而有的网点由于地处乡镇、位置偏僻等原因，较少接受检查监督，为违规操作甚至发生事故埋下了隐患。

　　四是调度各县级联社审计工作开展情况。县级联社按照统一规范的格式设立审计台账后，办事处可以根据其登记的台账内容，对照年初制定的审计工作计划，调度县级联社审计工作开展情况。同时能够综合分析县级联社审计检查发现的问题，了解各单位各项制度执行情况，发现管理和操作中的薄弱环节，有区别的为县级联社审计工作的开展提出指导意见，督导县级联社有计划、有步骤、有重点地开展审计工作。

　　五是根据审计台账整理出具后续审计检查表，提高后续审计工作效率。审计台账简明、完整地登记了每个审计项目检查发现的问题、问题的整改情况、责任人处理情况等内容，为后续审计提供了全面详细的基础资料。此外，可作为高管人员履职情况的评价和参考。由于审计台账毫无遗漏地记载了各单位历次审计检查中存在的问题，能够客观反映出某个单位内控制度建设情况、制度执行力度、经营管理水平等，从而在一定程度上反映该单位主要负责人或分管领导在各自职责范围内的工作能力、管理水平和履职情况，可作为上级人事部门考核、管理、任用干部的重要参考。